Vilka kostnadsslag tillkommer utöver arbetskostnaden?

Kostnadsslag som tillkommer utöver arbetskostnaden

I ett tjänsteföretag är bruttolönen bara en del av vad en anställd kostar. Utöver lönen tillkommer kostnadsslag som semestertillägg, arbetsgivaravgifter, särskild löneskatt och försäkringskostnader. Om arbetsgivaren har utfäst tjänstepension tillkommer också pensionspremier.

Hur mycket som tillkommer beror på den anställdes ålder, vilket kollektivavtal som gäller och vilka förmåner du erbjuder. Två personer med samma bruttolön kan därför kosta olika mycket.

Kostnader per anställd – Sammanställning av tillkommande kostnader

Arbetsgivaravgifter och nedsättningar

Full arbetsgivaravgift är 31,42 procent, enligt Skatteverket. Underlaget är bruttolönen och de förmånsvärden arbetsgivaren betalar ut, så avgiften beräknas på dessa belopp och inte enbart på den utbetalda lönen.

Arbetsgivaravgiften består 2026 av flera delavgifter. Dessa är ålderspensionsavgift på 10,21 procent, sjukförsäkringsavgift på 3,55 procent, föräldraförsäkringsavgift på 2,00 procent, arbetsmarknadsavgift på 2,64 procent, allmän löneavgift på 12,62 procent, efterlevandepensionsavgift på 0,30 procent och arbetsskadeavgift på 0,10 procent.

Arbetsgivaravgifter ska redovisas och betalas när du ger ersättning för arbete på totalt 1 000 kronor eller mer under ett år till en person med A-skatt.

Från och med den 1 januari 2026 betalar du bara ålderspensionsavgift, 10,21 procent, på ersättning till personer som fyllt 67 år vid årets ingång. För personer födda 1937 eller tidigare betalas inga arbetsgivaravgifter.

För unga gäller en tillfällig nedsättning: 20,81 procent på ersättning upp till 25 000 kronor per kalendermånad för 19–23-åringar under perioden 1 april 2026–30 september 2027. Under 2026 omfattar nedsättningen anställda födda 2003–2007. På ersättning över 25 000 kronor betalas fulla arbetsgivaravgifter.

Vid sidan av arbetsgivaravgifterna finns också en särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster med 6,15 procent för personer som fyllt 65 år vid årets ingång.

Arbetsgivaravgifter 2026 – Sammanställning av delavgifter

Nyckelstatistik: Arbetsgivaravgifter och skatter 2026

Tjänstepensionspremier och särskild löneskatt

Utfäst tjänstepension innebär pensionspremier utöver lönen. Kostnaden skiljer sig mellan pensionsplanerna: ITP 1, ITP 2 och ITPK har olika premier och olika underlag.

Den som har utfäst tjänstepension ska dessutom betala särskild löneskatt på pensionskostnader med 24,26 procent, enligt Skatteverket och Collectum. Det är en skattepost utöver själva pensionspremierna.

I underlaget för den särskilda löneskatten ingår bland annat premier för tjänstepensionsförsäkring. Även överföringar till en pensionsstiftelse och ökning av avsättning till pensioner bygger upp underlaget som skatten beräknas på.

Sedan 1 januari 2026 ska även premietillägg ingå i löneskatteunderlaget, enligt Collectum. Underlaget baseras på årets debiterade premier, oavsett vilken tidsperiod premierna avser, och samtliga underlag ska summeras innan skatten beräknas.

För ITP 1 ingår årets premier för ålderspension, premiebefrielseförsäkring, sjukpension, kompletterande premier och premietillägg. Av sjukpensionspremien ingår bara en mindre del.

För ITPK ingår ålderspension, avgångspension, kompletterande premier, livsarbetstidspremier och premietillägg.

Kollektivavtalade försäkringar

Kollektivavtalade försäkringar innebär kostnader utöver lönen. Skyddet regleras i avtalen PSA för statliga arbetsgivare, TFA för privata arbetsgivare och TKA-KL för kommuner och regioner, och handläggs av AFA Försäkring.

Försäkringarna ersätter bland annat vissa kostnader, invaliditet och inkomstbortfall utöver vad Försäkringskassan ersätter. Vilket skydd som gäller beror på vilket avtal arbetsgivaren omfattas av.

Semestertillägg utöver ordinarie lön

Semestertillägg är en kostnadspost som tillkommer utöver den ordinarie lönen. Den behöver därför räknas med bland kostnadsposterna för en anställd.

Håll isär lönen och tillkommande kostnadsposter

Utgå från bruttolönen och håll de tillkommande kostnadsposterna åtskilda när du summerar dem. Vilka poster som är aktuella för den anställde beror på ålder, kollektivavtal och förmåner.